Платежное поручение – вид расчетного документа. В настоящее время используется форма 0401060, утвержденная Положением Банка Росси от 19.06.2012 № 383-П. Организации не могут каким-либо образом ее дополнять или менять.
Надо указывать в поле 21 цифрой — значение от 1 до 5 (См. образец ниже).
Образец платежного поручения в 2018 году (очередность платежа — «5»)
Если очередность платежа указана неверно, банк может не пропустить платежку. Поэтому расскажем о том, какие виды очередности платежа существуют и как их применять.
Виды очередности платежа в платежном поручении в 2018 году
Очередность платежа в платежном поручении в 2018 году регулируется статьей 855 ГК РФ.
Установлено пять очередей списания денежных средств со счета:
- «5» — при уплате налогов и взносов, перечислениях поставщикам и др.;
- «1», «2» и «4» — для платежей по исполнительным документам;
- «3» — при добровольном перечислении зарплаты, принудительном списании задолженности по инкассовым поручениям, которые налоговики сами отправляют в банк.
Законодательством могут быть утверждены случаи, когда очередь не должна указываться. Обычно это поле «не работает». Оно предусмотрено для периодов кассовых разрывов в деятельности предприятия, а также во время процедуры ликвидации или банкротства.
Для того, чтобы определить, как заполнить поле 21 платежного поручения в 2018 году , бухгалтер отталкивается от вида оплачиваемого документа-основания. Примеры приведены в таблице ниже. Здесь же указаны некоторые документы по безакцептному списанию, имеющие свои особенности. Например, судебный приказ мирового судьи — в соответствии со статьей 121 ГПК РФ от 14.11.2002 № 138-ФЗ может быть вынесен по требованиям суммой не более 500 тыс. рублей; инкассовое поручение налоговой — может быть выставлено не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в Требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Поэтому, если с расчетного счёта организации без вашего согласия были списаны деньги, рекомендуем проверять корректность списаний и, по возможности, оспаривать их.
Очередность платежа в платежном поручении в 2018 году
— нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов (имеет силу исполнительного листа в соотв. с п.2 ст.100 СК РФ);
— исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов
Составляются платежные поручения с очередностью «1»
— исполнительные документы по выплате выходных пособий и оплате труда работникам по трудовому договору или контракту;
— судебный приказ мирового судьи, полученный банком, — оплачивается с очередностью «2» ;
— исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов, – организация сама составляет платежное поручение с очередностью платежа «2»
Расчетная ведомость по начислению зарплаты.
Очередность платежа по зарплате2018 — «3»
— поручения налоговых органов по уплате налогов и сборов в бюджеты РФ;
Инкассовое поручение налоговых органов, полученное банком – оплачивается с очередностью «3».
Платежные поручения организация не составляет
— счета (договоры) на выплату авансов поставщикам; на окончательные расчеты по полученным товарам, выполненным работам, оказанным услугам,
— заявление сотрудника на перечисление алиментов;
— бухгалтерская справка (реестр) по сумме налогов, взносов к уплате и пр.
Составляются платежные поручения с очередностью платежа «5»
Законодательством предусмотрено несколько видов очередей:
- при обычной деятельности организации, включая периоды временных трудностей с платежеспособностью (п. 2 ст.855 ГК РФ);
- при банкротстве (ст.64 ГК РФ). Причем здесь предусмотрены две очереди: сначала погашается текущая задолженность, после — реестровая кредиторская задолженность (п.1 ст. 64 ГК РФ, ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ).
В зависимости от финансового состояния организации выбирается соответствующая очередь для заполнения платежных поручений. В любом случае внутри одной очереди платежи выстраивают по дате поступления документов: поступивший первым будет оплачен раньше.
Платежные поручения. Статьи по теме:
Очередность платежа2018 при недостаточности средств на счете
В связи с нестабильной экономической ситуацией на рынке или банальным просчетом сотрудников, возможна ситуация, когда на расчетных счетах оказывается недостаточно средств для текущих расходов.
Достаточность денежных средств на обслуживаемом расчетном счете организации банк проверяет при приеме каждого платежного поручения. Если кредитная организация обнаружила, что доступные средства закончились, то алгоритм следующий (ст.2.10 Положения 383-П):
- поступившие после этого момента платежные поручения пятой очереди (кроме некоторых исключений) банк возвращает клиенту и аннулирует;
- остальные (с очередью от первой до четвертой, и исключения из пятой) — помещает в картотеку.
С этого момента неаннулированные платежные поручения исполняются по мере пополнения расчетного счета в соответствии с указанной в поле 21 платежного поручения очередностью платежа, в том числе частично. Но в общей очереди оказываются как документы, сформированные организацией, так и поступившие от других поручителей.
Если из-за финансовых трудностей вы пересмотрели приоритетность платежей, которые необходимо совершить, то независимо от значения в поле 21 можно отозвать неисполненные платежки (п.2.15 Положения № 383-П). Гражданский кодекс не дает кредитным организациям права контролировать, в какой очередности списываются деньги организации (п.3 ст.845 ГК РФ).
Очередность платежа в платежном поручении при ликвидации (банкротстве)
Если была начата процедура банкротства, очередность платежей другая — ее устанавливает статья 64 ГК РФ. Причем сначала погашаются текущие платежи, и только потом реестровая кредиторская задолженность. Этим объясняется наличие при банкротстве двух списков очередностей платежей.
Более подробно очередность удовлетворения требований кредиторов при ликвидации описана в статьях 134-138 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ. В 2016 году в этом законе было уточнено преимущество перед всеми текущими платежами оплаты расходов на мероприятия по недопущению техногенных, экологических катастроф, человеческих жертв, если к таким последствиям может привести ликвидация организации или ее подразделений.
Очередность платежа по страховым взносам в 2018 году и другие новации законодательства
С 1 января 2018 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговикам (См. Страховые взносы в 2018 году. Изменения ). Однако очередность от этого не изменилась: если организация добровольно перечисляет платеж по сборам — в платежном поручении указывает пятую очередь. Если в банк поступило инкассо от налоговой или фондов — его будут погашать в третью очередь (письмо Минфина России от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).
С 30 ноября 2016 года взносы за компанию может заплатить представитель — физическое лицо или другая организация (п. 1 ст. 45 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Но эти изменения не затронули очередность в платежном поручении на перечисление взносов и налогов — должна быть указана пятая очередь.
Как исправить очередность платежа в платежном поручении
Если платежка ушла с ошибкой. Если после перечисления налога, страховых взносов, сборов, пени, штрафа, вы обнаружили, что очередность была указана неверно, то писать письма об уточнении реквизитов платежа нет необходимости (п. 7-9 ст. 45 НК РФ), так как данная ошибка не влияет на правильность зачисления средств в бюджет.
Если ошибку нашел операционист. Если ошибка была обнаружена при сдаче (отправке по телекоммуникационным каналам связи) платежных поручений в банк, то независимо от назначения платежа поручение исправлять не надо. Такую позицию озвучил Минфин в своем письме от 20.01.2014 № 02-03-11/1603. Однако, если кредитная организация попросит исправить ошибку, рекомендуем выполнить их требование — банк, сославшись на пункт 2 статьи 864 ГК РФ, может не исполнить ваше поручение. В такой ситуации возможен риск несвоевременной оплаты с соответствующими последствиями.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Платежи списываются с расчетного счета организации в определенном порядке. Он установлен статьей 855 ГК РФ. Очередность платежа в платежном поручении в 2016 году указывается в соответствии с этой статьей. Поэтому, для правильного заполнения платежного поручения, бухгалтеру необходимо знать эту очередность.
В 2016 году обычные платежи по налогам, сборам и страховым взносам относятся к пятой очереди. Поэтому при заполнении платежного поручения на такие перечисления бухгалтер должен указывать "5". При наличии же картотеки на счете налоги списываются в третью очередь на основании инкассовых поручений.
Таким образом можно выделить два вида случаев:
1) принудительная уплата налогов, то есть выставление налоговой инспекцией инкассовых поручений. В этом случае - третья очередь.
2) самостоятельная уплата налогов, в обычном текущем порядке. В этом случае в платежном поручении в 2016 году указывается пятая очередь.
Ранее, до внесения изменений в статью 855 ГК РФ платежи на выплату зарплаты списывались раньше (третья очередь), чем суммы на уплату налогов (четвертая очередь). Закон № 345-ФЗ приравнял статус подобных платежей, но только в отношении налогов по инкассо.
Поправки в ГК РФ вступили в силу с 14 декабря 2013 года, в результате чего число очередей сокращено с шести до пяти. Такая очередность платежа и будет действовать в 2016 году. Информация о том, какая действует очередность платежа в платежном поручении в 2016 году, представлена в таблице.
До внесения изменения платежи на выплату текущей зарплаты сотрудникам списывались раньше (третья очередь), чем суммы на уплату налогов (четвертая очередь). Закон № 345-ФЗ приравнял статус подобных платежей, но только в отношении платежных поручений на списание налогов, выставленных контролирующими органами.
Очередность платежа при добровольной уплате налогов и взносов
Обратите внимание: требование соблюдать очередность платежей относится именно к банкам (п. 2.10 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Поэтому даже если вы ошибетесь в номере очереди, при недостаточности средств банк будет исполнять поручение в том порядке, который установлен законодательством.
Очередность платежей, установленная в 2016 году
|
Номер очереди |
На какие операции списываются средства |
|
Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. А также оплата требований о взыскании алиментов |
|
|
Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают оплату выходных пособий и заработной платы бывшим или настоящим работникам, а также оплата вознаграждений авторам интеллектуальной деятельности |
|
|
Текущая зарплата работников. Списание задолженности по уплате налогов и сборов по поручению налоговой инспекции. Списание задолженности по уплате страховых взносов по поручению служб контроля государственных внебюджетных фондов |
|
|
Четвертая |
Выплаты по исполнительным документам по другим денежным требованиям |
|
Все остальные платежи в порядке календарной очереди |
Изменения в ГК РФ были внесены для того, чтобы выполнить постановление Конституционного суда от 23.12.97 № 21-П , которое говорило о том, что, если денег на счете недостаточно, долги по зарплате и задолженность по налогам и сборам должны гаситься в рамках одной очереди.
Соответственно в 2016 году только инкассовые поручения контролирующих органов относятся теперь к третьей очереди, а самостоятельно выставленные платежки на уплату текущих налогов — это пятая очередь.
Тем более, что в новой формулировке статьи 855 ГК РФ прямо сказано о том, что третья очередь — это уплата налогов, сборов и страховых взносов по поручениям контролирующих ведомств.
Таким образом, все платежки, которые вы оформляете самостоятельно на уплату налогов и страховых взносов, — это пятая очередь. Но на всякий случай уточните в своем банке, какое у них мнение по этому вопросу. И проставьте в платежке ту очередность платежа, которую вам скажет банк. Какая-либо ответственность на вас за нарушение порядка не налагается, поскольку контроль за платежами осуществляют именно банки.
Итак, при перечислении налогов и обязательных страховых взносов (а также пеней и штрафов по этим платежам) в поле 21 «Очередность платежа» могут быть указаны значения «3» и «5». Эти значения определяют, в каком порядке банк будет проводить платежи, если денежных средств на счете организации недостаточно.
Значение «3» указывается в платежных документах, выставленных налоговыми инспекциями и отделениями внебюджетных фондов при принудительном взыскании задолженности.
Значение «5» указывается в платежных документах, которые организации составляют самостоятельно. Таким образом, при прочих равных условиях поручения организаций на перечисление текущих налоговых платежей будут исполняться позже, чем требования контролирующих ведомств на погашение недоимок. Это следует из положений пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603
С вступлением в силу последних изменений в пункт 2 ст. 855 ГК РФ очередность платежей с 14.12.2013 года изменилась. Новая редакция этой правовой нормы стала неожиданностью для многих юристов. Не смотря на то, что в пояснительной записке к проекту закона (который и внёс изменения) было указано, что в нём учтены выводы Постановления Конституционного Суда России от 23.12.1997 № 21-П, содержание статьи 855 в новой редакции стало как раз противоположным по смыслу резолютивной части указанного Постановления КС РФ.
Мы не ставим своей целью обсуждение соответствия принятого депутатами закона Конституции Российской Федерации, а именно: первой части её статьи 19. Это, надеемся, сделает КС РФ, в который уже раз. Займемся лучше практической стороной применения новых правил. Поскольку закон вступил в силу, и нужно его соблюдать, пока не будет принят другой нормативный правовой акт, отменяющий или изменяющий его.
Очередность платежа при переводе собственных средств
Вначале следует сказать, что теперь установлено всего 5 очередей списания денежных средств со счета плательщика. До этого их было на одну больше. Однако эту часть рассматриваемой статьи ГК РФ банки обязаны применять только если на счете клиента недостаточно денег для того, чтобы исполнить все требования и распоряжения, предъявленные к данному счету. Другими словами, если средств на расчетном счете плательщика хватает , чтобы провести все документы, очередность списания, указанная в них не учитывается . В этом случае, списание средств со счета производится в порядке календарного поступления в банк платежных документов. То есть, в порядке "живой очереди".
Рекомендуем вам понять и запомнить сказанное выше, чтобы обращать внимание сотрудников банка на правильное применение норм закона, если вам возвращают платежку с "неверным" указанием очереди, но денег у вас при этом на счете достаточно. Учитесь отстаивать свою правоту, тем более, если вы не можете или не успеваете переделать поручение.
При оплате за товары, работы и услуги
Очередность платежа в платежном поручении за товары, а также за оказанные услуги или проведенные работы без сомнения всегда номер 5 . Даже если это оплата по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц. Есть только одно исключение из общего правила, когда правильно будет поставить 4-ю очередь. Если вы проиграли дело в арбитражном суде с поставщиком или покупателем товаров, с заказчиком или исполнителем работ, услуг, другая сторона спора может предложить вам добровольно вернуть задолженность, но не получит ответа.
Контрагент, для того, чтобы быть уверенным в получении от вас подтвержденных судом денег, скорее всего предъявит вам исполнительный документ. Тогда, при составлении распоряжения на перечисление задолженности за товары, услуги или работы по исполнительному документу, следует указать четвертую очередь платежа. И не забудьте упомянуть в реквизите "Назначение платежа" данные документа, который послужил основанием для перевода денег. Иначе, банк потребует поставить в поле 21 цифру 5.
Перечисления по трудовым отношениям
Очередность выплаты заработной платы и связанных с ней начислений не всегда имеет один и тот же номер. Всё зависит от разных обстоятельств. Она может быть первой, второй или третьей.
Первая
Первая очередь может указываться, например, при перечислении компенсаций при возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника или бывшего работника. Но только при условии, что перевод денег осуществляется по исполнительному документу.
Другими словами, если работник получил увечье при исполнении своих трудовых обязанностей и подал на работодателя в суд с требованием о возмещении вреда, и выиграл в судебном споре. Не долго думая, он обратился к судебным приставам и получил исполнительный лист, который и был предъявлен работодателю. Организация или индивидуальный предприниматель, получив исполнительный документ, решают произвести выплату работнику причитающегося возмещения. В этом случае нужно будет писать цифру 1.
Первая очередность проставляется и в поручении на перечисление алиментов, удержанных с зарплаты вашего сотрудника, если вам предъявлен исполнительный лист или иное требование об их взыскании. Добровольное перечисление алиментов по заявлению работника осуществляется с указанием очереди 5.
Вторая
Может встречаться ситуация, когда работодатель задолжал заработную плату или выходное пособие работнику и никак не хочет их выплачивать. В этом случае суд по трудовым спорам решается скоро, и не в пользу работодателя. Тогда, при перечислении задолженности по зарплате и выходным пособиям по исполнительному документу, в реквизите 21 следует поставить 2.
Точно так же следует поступить при выплате по исполнительным документам задолженности по вознаграждению сотрудникам, заключившим с вами гражданско-правовые договоры, по результатам исполнения которых они стали авторами и обладателями результатов интеллектуальной деятельности.
Если же аналогичные задолженности перечисляются работодателем, или стороной ГПД добровольно, очередь платежа следует писать 3.
Третья
При перечислении заработной платы лицам, работающим по трудовому договору, в обычном случае следует указать в платежном поручении очередность списания 3. К этой же очереди относятся и все другие перечисления средств по оплате труда, включая начисленные пособия по социальному страхованию.
То есть, если вы не выплачиваете зарплату наличными, а перечисляете её на банковские карты работникам, как положено – не реже, чем за каждую половину месяца, то в поручениях на общую сумму, сопровождающихся реестром, и в перечислениях на карту конкретному работнику, нужно ставить цифру 3. То же самое и для перечислений на карты сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, поскольку это выплаты, связанные с трудовыми отношениями.
Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в г. Иваново . Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553
Очередность платежей при уплате налогов, сборов и страховых взносов
Если вы ещё не знаете, то мы обязаны вам сказать, что суммы начисленных налогов, сборов и взносов уже не являются вашими средствами. Эти деньги принадлежат государству или органам местного самоуправления, даже если находятся на вашем счете. Они являются вашей кредиторской задолженностью. Поэтому, их уплату нельзя отнести к перечислению собственных средств.
Тем не менее, и вопреки указанному в начале страницы Постановлению Конституционного Суда РФ, законодатели разделили такие платежи на две разные группы по времени списания денежных средств со счета плательщика.
В платежных поручениях
В том случае, если налогоплательщик или плательщик страховых взносов сам оформляет распоряжение на перечисление налога, сбора или страхового взноса в бюджетную систему РФ, он всегда должен указывать очередность платежа 5 . Такой вывод следует из буквального прочтения нормы ст. 855 ГК РФ в действующей редакции. С этим согласен и Минфин России, уже неоднократно высказавший своё мнение в письмах и ответах на вопросы.
Причем совсем неважно, самостоятельно ли начислил субъект предпринимательской деятельности текущий налог или взнос, либо он добровольно уплачивает задолженность по ним, или пени. Так же не имеет значения, когда перечисляется задолженность по налогам и взносам по требованию налогового органа или по решению внебюджетного фонда. Всё равно нужно писать 5.
В инкассовых поручениях и платежных требованиях
Вам, надеемся, понятно, что инкассовые поручения и платежные требования на списание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, могут поступить в банк от налоговых органов или из внебюджетных фондов. Сам владелец банковского счета их не составляет.
То есть, когда налоговая инспекция или управление пенсионного фонда, направив вам требование об уплате задолженности, не получает сведений о его исполнении в установленный срок, то направляет документы на списание средств со счета в ваш банк. Очередность платежа в инкассовых поручениях будет указана 3.
И это не смотря на то, что погашается одна и та же задолженность в бюджет. Только в первом случае поручение на её перечисление составляет сам должник, а во втором случае, задолженность списывается со счета по документам, составленным государственными органами. Почему это должны быть разные очереди, действительно не понятно. Но так написали закон.
Всё что написано выше относительно налогов и страховых взносов точно так же распространяется и на уплату сборов. То есть, при перечислении государственной пошлины очередность платежа следует ставить также 5. Тоже касается платы за предоставление выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, административных штрафов и других перечислений в бюджеты всех уровней.
| Очередь платежа | По каким документам производится списание в данной очереди |
|---|---|
| Первая | По исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. |
| Вторая | По исполнительным документам , по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. |
| Третья | По платежным документам для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, поручениям государственных внебюджетных фондов на списание и перечисление сумм страховых взносов. |
| Четвертая | По исполнительным документам , не относящимся к первой и второй очереди. |
| Пятая | По любым другим платежным документам , не относящимся к 1, 2, 3, 4 очереди, в порядке календарной очередности. В том числе по платежкам на перечисление налогов, сборов и страховых взносов, составленным налогоплательщиком самостоятельно. |
| Документы с одинаковой очередностью списания | Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. |
| Когда действует очередность списания средств со счета | Списание денежных средств в установленной очередности осуществляется при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований (п. 2). Если денег на счете достаточно, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность) (п. 1). В этом случае указанная в документе очередность платежа не имеет значения, и банк обязан исполнить распоряжение клиента даже тогда, когда номер очереди в платежке указан не верно. |
С 14 декабря 2013 г. внесены изменения в . Изменилась очередность списания денег с расчетного счета в банке.
Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета
1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Первая и вторая очереди – это исполнительные документы (по сравнению с существующими нормами содержание цели списания денежных средств принципиальных изменений не претерпело).
Третья очередь – списание средств в оплату труда, инкассовые поручения налоговых органов и органов ПФР и ФСС России по уплате соответственно налогов и страховых взносов.
В данном случае имеется в виду погашение в принудительном порядке задолженности по уплате обязательных платежей.
Четвертая очередь – иные исполнительные документы.
Пятая очередь – иные добровольные платежи, в т. ч. платежные поручения по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по перечислению в бюджет РФ (раннее налоговые платежи оформлялись с третьей очередностью).
Поэтому с 01 января 2014 г. банки не принимает к исполнению платежные поручения, оформленные с неверной очередностью.
Налогоплательщик, узнавший, что из-за ошибки, допущенной в платежном поручении, налог не отражен на лицевом счете, должен совершить определенные действия. О них читайте тему " ".
