Внебалансовые счета коммерческой организации отражают совокупность физических и нематериальных ценностей, не относящихся к основным активам или пассивам.

Стандарты ведения бухгалтерского учета (РСБУ или МСФО) предписывают вести одинарную запись (только по дебету или кредиту) и не рассчитывать сальдо (разницу между приходом и расходом) для таких счетов. Цель ведения внебалансовых записей — отразить хозяйственные операции в отношении активов, не принадлежащих организации.

Положение № 579 Банка России, утвержденное в Министерстве юстиции, выделяет 11 внебалансовых счетов. Например, за пределы формы бухгалтерского баланса выносится стоимость основных средств, сданных и взятых в аренду, материальные ценности в процессе обработки или на ответственном хранении, полученные и выданные обеспечения финансовых обязательств, оборудование в процессе монтажа, товары на комиссии. Отдельную категорию составляют амортизационные отчисления, документы строгой отчетности (бланки, чеки, расписки).

Разновидности внебалансовых счетов

Каждая компания самостоятельно открывает внебалансовые счета в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности. Например, ГУП (государственные унитарные предприятия) традиционно ведут учет на внебалансовом счете 08, отражая стоимость путевок, выданных сотрудникам профсоюзными организациями. Забалансовые счета можно разделить на три основные группы:

Имущество, не находящееся в собственности компании. Группа счетов отражает стоимость материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении, монтаже, взятых в аренду. Бухгалтерский учет осложняется необходимостью установить цену актива: работники отправляют запрос собственникам, руководствуются рыночной ценой или проводят собственную условную оценку.
Перечень финансовых обязательств и объектов, их обеспечивающих. Группа счетов дает информацию о полученных и отправленных платежах, залогах по кредитам и ссудам, поручительствах, банковских гарантиях. Стоимость активов устанавливается по цене заложенного объекта.
Материальные ценности, находящиеся в собственности, но принятые к учету по отдельным правилам. Счета отражают сведения о малоценных активах (например, канцелярские принадлежности), специфическом оборудовании и материалах (например, металлоискатели).

Ведение забалансовых счетов обязательно, если материальные ценности предоставляются во временное пользование (распоряжение).

Инвентаризация имущества, находящегося на внебалансовых счетах, проводится по сличительным ведомостям. Документы подписывают материально ответственные работники, а также участники инвентаризационной комиссии. Задача мероприятия — выявить излишек (недостачу) материальных ценностей и отразить ее на счетах прочих доходов (расходов).

Особенности ведения учета на внебалансовых счетах

Внебалансовые счета не влияют на текущий финансовый результат компании, используются для пояснений к бухгалтерскому балансу. Хозяйственные операции, требующие ведения двойной записи, отражаются на основных забалансовых счетах и одном из двух корреспондирующих.

Счет 99998 корреспондирует с пассивными счетами, отражающими стоимость имущества и материальных ценностей, взятых в аренду, на комиссию, ответственное хранение.
Счет 99999 корреспондирует с активными счетами, показывающими перечень финансовых активов и обязательств компании.

Корреспондирующие внебалансовые счета ведутся только в рублях, помогают контролировать использование материальных ценностей, оценивать финансовую устойчивость предприятия.

Как уже говорилось ранее, План счетов содержит 99 счетов бухгалтерского учета. Но помимо основных счетов в нем можно также обнаружить и 11 забалансовых счетов. Что это за счета? Что учитывается на них и как выполняются проводки на забалансовых счетах? Разберемся с этими вопросами в данной статье.

Видео-урок “Учет на забалансовых счетах”

Видео-урок про ведение учета на забалансовых счетах организации, подробно описываются ключевые счета, разбираются проводки и типовые примеры. Ведет урок преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Забалансовые счета отражают дополнительную информацию об обязательствах предприятия и его товарно-материальных ценностей, которым не нашлось места на основных счетах. Как следует из названия, эти счета находятся «за балансом», то есть не отражаются в балансе предприятия, они не характеризуют финансовое положение организации, скорее они выделяют особенности её деятельности.

Как уже выше было сказано, в Плане счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов, они обозначаются от 001 до 011:

001 «Арендованные основные средства» – здесь учитываются объекты арендованных ОС, которые не отражены на балансе. Подробнее об аренде основных средств читайте .
002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» – учитываются товары, которые принадлежат поставщикам и покупателям предприятия и предназначены к вывозу, то есть находятся на складе этого предприятия временно.
003 «Материалы, принятые в переработку» – используется производственными предприятиями, которые выполняют переработку давальческого сырья.
004 «Товары, принятые на комиссию» – используется организациями-комиссионерами при учете товара, принятого на комиссию.
005 «Оборудование, принятое для монтажа» – данный счет используют подрядчики для учета оборудования заказчика.
006 «Бланки строгой отчетности» – в частности, с этим забалансовым счетом мы сталкивались, когда разбирали тему , на этом счете учитываются .
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – если должник не способен выплатить свою задолженность, то долг может быть списан в убыток, при этом задолженность должна числиться на этом забалансовом счете в течении 5 лет, возможно, в течении этого периода появится возможность взыскать её с должника.
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» – используется залогодержателями.
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – учитывают заложенное имущество по собственным кредитам и займам, а также при поручительстве.
010 «Износ основных средств» – используется некоммерческими организациями для начисления износа на ОС.
011 «Основные средства, сданные в аренду» – лизингодатели отражают на нем объекты, переданные на баланс лизингополучателя.

Хочется отметить, что не стоит пренебрегать учетом вышеуказанных ТМЦ и хозяйственных операций на забалансовых счетах, ведь при неожиданной налоговой проверке неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть приняты как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно .

Проводки на забалансовых счетах односторонние. При поступлении объекта отражаем его по дебету счета, при его выбытии, списании делаем запись по кредиту этого счета. Как уже говорилось ранее, на финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА - (в бухгалтерском учете банка) - счета, на кото-рых учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На них учитываются: резервные фонды денежных билетов и монеты ; обязательства заемщиков; расчетные документы , сданные банку на инкассо (для получения платежей); ценности, принятые на хранение ; бланки строгой отчетности, чеко вые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

Словарь финансовых терминов .

Смотреть что такое "ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА" в других словарях:

внебалансовые счета - бухгалтерский счет, предназначенный для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, напр., арендованные основные средства; товарно материальные ценности, принятые на ответственное хранение; оборудование, принятое… … Большой юридический словарь

См. Внебалансовые счета … Юридический словарь

забалансовые счета - см. внебалансовые счета … Большой юридический словарь

Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер Бухгалтерия Главная бухгалтерская книга Оборотно сальдовая ведомость Отчётный период … Википедия

Баланс банка - – одна из основных форм бухгалтерского учета. В нем кредитная организация отражает состояние собственных и привлеченных ресурсов, их источники, а также размещение этих средств. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и… … Банковская энциклопедия

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ - система бухгалтерских счетов, применяемая кредитными организациями. План счетов введен в действие с 1 января 1998г. Причинами введения являются: необходимость приблизиться к международным стандартам; необходимость соответствовать новым… … Большой бухгалтерский словарь

Денежно-кредитная политика - (Monetary policy) Понятие денежно кредитной политики, цели денежно кредитной политики Информация о понятии денежно кредитной политики, цели денежно кредитной политики Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Забалансовый счёт счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными… … Википедия

КАПИТАЛ БАНКА - (англ. capital of bank) – сумма собственных средств банка, составляющая финансовую основу его деятельности и источник ресурсов. К.б. призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его финанс. устойчивости. К.б. должен быть… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Доллар США - (US USD) Доллар США это денежная единица Соединенных Штатов Америки Доллар США: курс и номинал денежной единицы США, история и перспективы развития резервной валюты мира Содержание >>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Смотрите также:

Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые . На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы...

Раздел: Право, бизнес, финансы. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА .

При наступлении даты валютирования (в день Т+2) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые по соответствующим лицевым счетам следующим образом

договоре залога. Поступившие в банк ценные бумаги отражаются по дебету внебалансового счета . В расход внебалансовго счета бумаги списываются при их выбытии.

В план счетов входят: А. Балансовые счета . Раздел 1. Капитал и фонды. … В. Внебалансовые счета . Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

Как только на балансовые счета 61306 - 61406 вместе с результатом текущей переоценки попадают...

Выдача последующих траншей в пределах максимальной, установленной соглашением суммы отражается на том же лицевом счете , открытом на соответствующих балансовом и внебалансовом счетах , в...

Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банк а-кредитор а на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта...

В отличие от балансовых счетов , в которых записи операций отражаются методом двойной записи, для внебалансового счета характерна одинарность записей.

Все остальные ценные бумаги относятся к не эмиссионным ценным бумагам. Ценные бумаги учитываются также на счетах раздела "Д" плана счетов . бухгалтерского учета (внебалансовые счета депо).